Projekt zmian podatkowych na 2027 rok: niższe podatki dla obywateli, wyższe dla dużych firm i ryczałtowców

W sierpniu 2026 roku na stronach Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy dotyczący zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych. Projekt przygotowany przez Ministerstwo Finansów zawiera propozycje zmian podatkowych zapowiedziane przez premiera Donalda Tuska oraz ministra finansów i gospodarki Andrzeja Domańskiego.

Wpływ zmian na finanse publiczne

Według projektu, w 2027 roku saldo zmian podatkowych będzie dodatnie i wyniesie ponad 2,6 mld zł. Z tej kwoty budżet państwa uzyska dodatkowo ponad 440 mln zł, a Narodowy Fundusz Zdrowia (NFZ) prawie 2,2 mld zł. W 2028 roku saldo ma wzrosnąć do blisko 5 mld zł, z czego NFZ zyska ponad 2,5 mld zł, Fundusz Solidarnościowy – ponad 1,9 mld zł, a budżet państwa – ponad 430 mln zł.

W kolejnych latach na zmianach podatkowych będą korzystać przede wszystkim NFZ, Fundusz Solidarnościowy oraz samorządy, natomiast budżet państwa zacznie notować straty. Łącznie do 2036 roku finanse publiczne mają zyskać ponad 50 mld zł, z czego NFZ otrzyma ponad 31 mld zł, samorządy ponad 29,6 mld zł, a Fundusz Solidarnościowy ponad 23 mld zł. Budżet państwa w tym okresie będzie miał ujemne saldo przekraczające 33 mld zł.

Zmiany w skali podatkowej

Projekt przewiduje wprowadzenie skali podatkowej z trzema przedziałami dochodów. Pierwszy przedział obejmie dochody do 130 tys. zł ze stawką 12 proc., drugi – dochody powyżej 130 tys. zł do 150 tys. zł ze stawką 24 proc., a trzeci – dochody powyżej 150 tys. zł ze stawką 32 proc. Obecny pierwszy próg wynosi 120 tys. zł, więc zostanie podwyższony o 10 tys. zł. Kwota wolna od podatku pozostanie na poziomie 30 tys. zł.

W uzasadnieniu projektu wskazano, że podniesienie pierwszego progu dochodowego do 130 tys. zł zwiększy limit stosowania zryczałtowanych 50-proc. kosztów uzyskania przychodów, które przysługują na przykład twórcom z tytułu korzystania z praw autorskich oraz artystom wykonawcom z praw pokrewnych. Wzrośnie również do 130 tys. zł baza podatkowa dla zakładów pracy chronionej i zakładów aktywności zawodowej, które przekazują zaliczki na podatek od dochodów ze stosunku pracy oraz zasiłków z ubezpieczenia społecznego na szczególnych zasadach.

Podwyższenie daniny solidarnościowej

Danina solidarnościowa, pobierana od dochodów przekraczających 1 mln zł, zostanie podwyższona o 1 punkt procentowy – z 4 proc. do 5 proc. podstawy jej obliczenia. Zmiana ta ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku i będzie miała zastosowanie do daniny, której termin zapłaty upływa 2 maja 2028 roku. Dochody brane pod uwagę do jej obliczenia to te wykazywane w zeznaniach PIT składanych od 1 maja 2027 roku do 2 maja 2028 roku. Do 30 kwietnia 2027 roku osoby fizyczne zobowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej będą stosować obecną stawkę 4 proc. od nadwyżki ponad 1 mln zł dochodu.

Zmiany w podatku zryczałtowanym

Projekt przewiduje obniżenie limitu uprawniającego do korzystania z ryczałtu z równowartości 2 mln euro do równowartości 250 tys. euro. Przekroczenie tego limitu uniemożliwi skorzystanie z rozliczenia ryczałtem w kolejnym roku podatkowym, jednak przedsiębiorca rozliczy się ryczałtem do końca roku, w którym przekroczenie nastąpiło.

Dodatkowo, przychody przekraczające równowartość 300 tys. euro w roku, w którym nastąpiło przekroczenie limitu, będą objęte nową stawką 17 proc. Ministerstwo Finansów wskazuje, że wprowadzenie tych regulacji ograniczy skalę korzystania z preferencyjnych rozwiązań przez podmioty o wysokich przychodach i przywróci pierwotne założenia opodatkowania ryczałtem jako uproszczonej formy dla przedsiębiorców prowadzących działalność w niewielkich rozmiarach.

Nowa stawka CIT dla największych firm

W projekcie ustawy zapisano także wprowadzenie nowej, 22-proc. stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) dla firm, w tym podatkowych grup kapitałowych, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro. Obecna stawka CIT dla pozostałych podatników pozostanie bez zmian. W uzasadnieniu wskazano, że celem podwyższenia stawki CIT dla największych podmiotów jest zwiększenie ich udziału w finansowaniu wydatków publicznych.

Termin wejścia w życie zmian

Projektowana ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Zmiany dotyczące daniny solidarnościowej będą miały zastosowanie do daniny, której termin zapłaty przypada na 2 maja 2028 roku, a pozostałe zmiany – od początku 2027 roku.

W projekcie zawarto szczegółowe regulacje dotyczące stawek i progów podatkowych, limitów uprawniających do korzystania z ryczałtu oraz nowych stawek CIT dla największych przedsiębiorstw. W kolejnych latach na zmianach podatkowych będą korzystać przede wszystkim NFZ, Fundusz Solidarnościowy oraz samorządy, natomiast budżet państwa będzie notował ujemne saldo.